Чего ожидать предпринимателям от патентной системы налогообложения в 2018 году (глава 26.5 Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ)?
Повышен коэффициент-дефлятор для расчета годового дохода
Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" повысил с 1,425 до 1,481 величину индекса-дефлятора. Это одно из ключевых изменений ПСН с 2018 года.
Напоминаем, что данный коэффициент используют для расчета лимита потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Так, общее правило гласит: доход не может превышать 1 000 000 рублей, помноженный на коэффициент-дефлятор (пункт 7 и 9 статьи 346.43 НК РФ).
Таким образом, максимальный потенциальный доход для "патентного" бизнеса в 2018 году составляет:
| 1 000 000 руб. × 1,481 = 1 481 000 рублей |
В свою очередь, максимальная стоимость патента на месяц равна:
| 1 481 000 руб. × 6%: 12 мес. = 7405 рублей |
Необходимо учесть, что субъект РФ вправе увеличивать размер возможного годового дохода для отдельных видов деятельности на ПСН в 3, 5 и даже в 10 раз (пункт 8 статьи 346.43 НК РФ).
Таким образом, в связи с повышением индекса-дефлятора отчислять за патент ИП в 2018 году станут больше по сравнению с 2017 годам.
Появилось право на вычет за покупку онлайн-касс
Ещё одно новшество на патентной системе для ИП в 2018 году ввёл Закон от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ. На основании нового пункта 1 статьи 346.51 НК РФ (далее – НК РФ) коммерсанты могут уменьшать патентный налог на затраты по приобретению кассы с онлайн элементом, включенной в .
Размер вычета – максимум 18 000 рублей на каждый кассовый аппарат.
Одно из условий получения вычета – данная кассовая техника должна быть зарегистрирована в Федеральной налоговой службе (далее – ФНС) в период с 01 февраля 2017 года до 01 июля 2019 года.
Однако, ИП с персоналом, которые занимаются торговлей в розницу или общепитом, могут рассчитывать на вычет, если онлайн-касса зарегистрирована с 01.02.2017 до 01.07.2018.
Важно знать, что расходы на онлайн-кассу – это не только сам аппарат, а сюда также входит:
- фискальный накопитель;
- программное обеспечение;
- сопутствующие работы и услуги (например, по настройке ККТ и т. п.).
Чтобы применить вычет, предприниматель на ПСН должен подать в инспекцию ФНС специальное уведомление. Его форму разрабатывает ФНС России.
В уведомлении нужно привести следующие сведения:
- Ф.И.О. предпринимателя;
- номер и дату патента, по которому ИП уменьшает налог;
- сроки отчисления уменьшаемого налога;
- модель и заводской номер ККТ, по которой ИП уменьшает налог;
- затраты по приобретению ККТ.
Отреагировать налоговая служба должна в течение 20 дней со дня получения уведомления. В случае отказа можно подать уточнённое уведомление об уменьшении патентного налога.
Если коммерсант совмещает упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и патентную систему, затраты на онлайн-кассы тоже можно зачесть. Но вычет положен только по тем ККТ, которые задействованы на ПСН. Вычет рассчитают из исчисленного налога.
В НК РФ заложена возможность переносить остаток вычет по онлайн-кассе на другой (другие) патенты при следующих условиях:
- ИП в указанные выше периоды получил несколько патентов;
- при расчёте налога по одному из патентов расходы на онлайн-ККТ с учетом лимита в 18 000 рублей превысили сумму этого налога.
Также есть возможность вместо вычета воспользоваться правилом зачета (возврата) переплаты в порядке статьи 78 НК РФ. НДС в рамках ПСН: новое исключение.
Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ уточнил, что ИП на патенте могут отчислять налог на добавленную стоимость на основании статьи 161 НК РФ как налоговые агенты. Соответствующая поправка появилась в подпункте 3 пункта 11 статьи 346.43 Кодекса.
Новые последствия утраты права на ПСН
В случае потери права применять патентный спецрежим ИП не обязательно переходит на общую систему. Это может быть:
- УСН (упрощенка);
- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
- ЕНВД (единый налог на вмененный доход – вменёнка).
Соответствующие поправки Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ с 2018 года внёс в пункт 8 статьи 346.45 и пункт 3 статьи 346.46 НК РФ.
По сути, это все изменения патентной системы налогообложения в 2018 году.