Патентная система налогообложения (ПСН), вобрав в себя лучшие черты, которые предприниматели желают видеть в налоговом режиме - отсутствие отчетности, заранее установленные суммы к уплате с их доступностью - стала наиболее популярным налоговым режимом среди индивидуальных предпринимателей (ИП) Хабаровского края.
При выборе патентной системы налогообложения ИП освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, облагаемых по ПСН), налога на добавленную стоимость (за исключением отдельных случаев), налога на имущество (в части используемого для деятельности на патенте, за исключением объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости (ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
По состоянию на 1 июня 2021 года на территории Хабаровского края патент применяют 10 тысяч индивидуальных предпринимателей, которые получили свыше 14,5 тысяч патентов.
По сравнению с аналогичным периодом 2020 года количество налогоплательщиков, применяющих патент, выросло в 6,5 раза. В основном это произошло за счет предпринимателей, ранее применявших единый налог на вмененный доход, и перешедших на ПСН после его отмены.
По состоянию на 1 июня 2021 года в бюджет поступил налог по ПСН в размере 199,3 млн рублей.
Несмотря на такое большое количество ИП, применяющих ПСН, за январь-май 2021 года в УФНС России по Хабаровскому краю поступило всего 27 обращений по вопросам применения ПСН, в том числе в мае - 6 обращений. В основном они касались вопросов перехода с упрощенной системы налогообложения на ПСН в середине года, совмещения налогоплательщиками режимов налогообложения в виде ПСН и упрощенной системы налогообложения, особенностей соблюдения условий применения ПСН, правильного предоставления заявления на получение патента, способа получения ПСН и признания налогового периода по ПСН.
В Хабаровском крае потенциально возможный доход по видам деятельности, ставки и льготы регламентируются Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».
Можно выделил как минимум 7 преимуществ применения патентной системы налогообложения:
- предусмотрено 80 видов предпринимательской деятельности, по которым можно применять ПСН, ИП может взять несколько патентов на разные виды деятельности;
- оплата за патент рассчитывается заранее;
- возможность выбора срока действия патента - от одного до двенадцати месяцев;
- в зависимости от срока действия патента существует возможность не оплачивать сразу всю стоимость патента.
- для впервые зарегистрированных налогоплательщиков и осуществляющих виды деятельности, поименованные в ст. 10.3. Закона Хабаровского края № 308, устанавливается налоговая ставка 0 процентов;
- налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется, ИП не ведут бухгалтерский учет, а только книгу учета доходов и расходов;
- ИП с наемными работниками вправе уменьшить стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за работников, и больничные за первые 3 дня болезни, но не более чем на 50 процентов, а ИП без работников может уменьшить патент на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Самостоятельно рассчитать стоимость патента поможет специальный электронный сервис «Налоговый калькулятор - расчет стоимости патента», представленный на Интернет - сайте ФНС России www.nalog.gov.ru.
По результатам рассмотрения заявления на получения патента через 5 рабочих дней налоговый орган выдаст патент, в котором будет указана стоимость и срок оплаты.
При выборе ПСН необходимо проанализировать свой вид деятельности и определиться со сроком использования патента, так как случаи возврата полученного патента Налоговым кодексом не предусмотрены.
Однако если ИП захочет прекратить деятельность по патенту до истечения его срока действия, сумма налога будет пересчитана пропорционально количеству дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Основания для утраты права на применение ПСН указаны в п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ.
Для перерасчета необходимо подать заявление по форме № 26.5-4.
При прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН, предприниматели смогут применять:
- общую систему налогообложения;
- упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения);
- зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятые).
Но все указанные налоговые режимы предусматривают уплату налогов в зависимости от полученных доходов, с учетом финансового результата деятельности.
Налогоплательщики производят уплату налога по ПСН по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:
- если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
- если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Более подробную информацию о порядке и условиях применения патентной системы налогообложения можно также найти на Интернет-сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в рубрике «Деятельность»/ «Налогообложение в Российской Федерации»/ «Действующие в РФ налоги и сборы»/ «Патентная система налогообложения».
Подобрать оптимальный налоговый режим поможет налоговый калькулятор «Выбор подходящего режима налогообложения» (https://www.nalog.ru/m27/service/mp/).
Грамотный выбор системы налогообложения позволит вести предпринимательскую деятельность с минимально возможной налоговой и отчетной нагрузкой.